本刊记者 张玮莹 记者：开行的内部审计部门在发展过程中曾根据工作需要进行整合，将审计职能集中于总行的控制和监督之下，实施了稽核专员组派驻垂直管理制度。请问这种垂直管理制度在强化审计监督方面有哪些优势？ 倪总：2003年以来，为了强化开行稽核监督体制的独立性，保证稽核评价的客观性、公正性和有效性，我们借鉴国际银行业的先进管理模式，率先在全国银行业建立起垂直管理的稽核监督体系。通过体制改革，加强了对分行的监控力度，提升了开行的核心竞争力。具体做法：一是撤销了各分行稽核处。二是新组建了12个垂直领导的稽核专员组，每组配备5、6人，根据实际情况，负责监督2、3家分行，由稽核专员组全责履行对分支机构的监控任务。三是稽核专员组的人力资源、财务费用和工作任务均由稽核评价局安排。通过建立这种垂直管理的体制，开行实现了对全行稽核业务的统筹安排和稽核资源的优化管理，理顺了工作报告的关系，对强化开行审计监督、防范和化解经营风险，保证稽核工作的独立性和公正性意义重大。在建立垂直的稽核管理体系的进程中，我们对稽核评价部门的人员配备和管理给予了高度重视，为积极有效开展工作创造了良好的环境。一方面，调整了总稽核师职责设置，总稽核师在行党委直接领导下，专司稽核评价工作；另一方面配备了适当职级和具有多方面业务专长的稽核专员，以充分履行稽核监督职能。稽核体制改革以来，稽核对各分支机构的监控力度大大加强，跟踪和揭示业务风险也更加及时，审计署、银监会等外部监管认为开行由总行稽核评价局及稽核专员组构成的稽核体系具有相对的独立性，内部审计工作取得了显著成效。 记者：开行通过三次信贷改革和运行机制改革，逐步建立了“业务推动、风险控制、稽核监督”三线并行的业务运行机制，形成了一套以信用建设为中心、全面覆盖资产负债各项业务、内部管理和外部监督相结合的风险控制机制。请问稽核评价局是如何定位并与其他部门相互协调，共同构建和谐监督氛围的？ 倪总：自1998年新的开行领导班子成立以来，开行的经营与发展定位准确，实施了三次信贷改革，从提倡和树立开发银行的市场观念和风险意识起步，高度重视内部控制建设，充分发挥稽核监督在全行业务发展和经营决策中的作用，从而给稽核评价工作的发展提供了舞台和机遇。陈元行长明确要求:开行的稽核部门要树立科学稽核观，提高稽核评价工作的有效性，与时俱进，起到“镜子”的作用。科学稽核观完全符合国际内审业务的发展趋势，是开发性金融理论的重要组成部分，能够更好地保障和促进开发性金融的实践发展。 我认为，在有效防范风险的前提下, 稽核部门与其他部门相互协调，共同构建和谐监督氛围对于我们全面领会行党委的战略部署，对开发性金融起到保驾护航作用是非常重要的。我们在工作中着力于转变稽核工作的角度与作法。一是将为开发性金融的实践服务作为稽核工作的第一要务，积极支持新领域、新业务的各项改革创新，并及时跟进，如开展了对全行的信贷管理、信用评审、资金管理和部分分行公路项目贷款状况等许多方面的稽核调查，及时指出风险点并提出建议，为业务部门完善内部控制和风险管理提供了良好帮助。二是与被稽核部门单位建立“伙伴关系”，提供咨询等增值服务。三是重点从内部控制和风险防范的角度开展稽核工作，更加注重对普遍性、系统性及重大风险隐患提出稽核意见，而对局部存在的个别差错性问题，以促进合规为目标，多采取善意提醒等方式。四是对包括信贷管理、资金业务和财务会计在内的基础工作，严格检查，突出对操作层面的风险防范。 记者：开行成立十几年来，经营业绩赢得了国际金融界、学术界以及政府人士的一致认可，这其中很重要的一条经验就是强化稽核监督。请您介绍一下稽核评价局的主要经验。 倪总：近年来，在开发性金融的发展与实践中，稽核评价局与各分行和总行各部门并肩战斗，不断加强业务创新，强化内部控制和风险管理，成为全行各项业务国际达标的催化剂和“镜子”，得到了行党委和全行各部门的充分肯定。回首走过的历程，这些成绩的取得主要有以下四点经验。 第一，开行党委对稽核评价工作的高度重视和支持，是稽核评价工作取得成效的重要保障。2003年，普华永道会计师事务所在对我行进行审计过程中曾这样评价:“陈元行长对内部监督和控制十分重视,这也是开行能创造一流业绩的经验之一。”这些年来，正因为行党委对稽核评价工作给予了明确的定位和有力的指导，并将稽核评价工作作为实现行党委战略决策、促进完善我行经营管理、提高工作质量和防范风险的重要手段之一，才使稽核评价工作取得如此的成绩。可以说，没有行党委对稽核评价工作的高度重视，就不可能有开行稽核评价工作的辉煌成绩。 第二，紧紧围绕开行的改革和开行中心工作，积极有效地开展稽核评价。稽核评价工作之所以能够卓有成效地开展，有效地发挥出监督作用，另一条经验就是稽核评价局能够认真领会和坚决贯彻行党委的战略意图，对开行改革发展和业务创新不置疑、不“说三道四”，以开行不同历史时期的改革为中心，积极有效地开展稽核评价工作，从而成为行党委指向哪里，稽核队伍就打到哪里，服务于大局，保证改革成功，保证中心工作任务全面完成的一支快速反应部队。 第三，用不断创新的精神，提升开行稽核评价工作的水平，实现稽核评价工作的价值。回顾稽核评价工作走过的发展历程，我们感到，成绩的取得还得益于全体同志的积极思考、努力探索和不断创新的精神。正是有了这样一个团结、奋斗的稽核队伍，才可能用有限的稽核资源，完成行党委和陈元行长交给我们的各项艰巨任务，达到现在这样一种稽核能力、稽核覆盖面、稽核频度、稽核深度以及稽核评价成效。 第四，不断的寻找差距。在取得成绩的同时，我们清醒地看到自身工作存在的差距，并积极通过体制改革、战略转移等缩小与国际内部审计的差距。一是按照国际先进内部审计的理论、标准及模式，建立了垂直管理的稽核监督体系，理顺了对分行的监督管理。二是开展了稽核工作的战略性转移课题研究。通过研究世界著名银行关于内部审计的通行做法，找到了差距，明确了奋斗目标。 近年来，我们围绕全行中心工作，认真履行了监督职责，创新和完善了由现场稽核、非现场稽核、日常监控、项目贷款后评价等组合运用的多种监督方式，从确保合规经营、防范经营风险、提升稽核附加值和做好贷款后评价四方面开展工作,充分发挥了内部稽核在风险防范中的作用，对全行的合规经营和风险防范起到了积极的保障作用。 记者：开行的目标是办成国际一流水平的现代化银行。尤其强调要加强内部控制，防范经营风险。您认为，目前开行内部审计应着力于哪些方面工作，以推动内部审计向纵深发展？ 倪总：为了实现稽核监控的动态性和实时性，从而对银行风险进行更富价值的前瞻性提示，目前开行的内部审计主要着力于稽核的战略性转变。即：内部审计工作重点逐步从传统的合规性检查，向合规性检查与绩效审计、风险稽核相结合转变，从事后、静态监督为主，向事前、事中、事后相结合的动态、系统监管方向转变，向经营风险评价和过程监督转变，不断完善开行内部制度建设，防范业务风险。今后稽核评价工作的主要任务和目标为： 第一，稽核评价工作重点逐步转向防范决策风险。根据我行低端操作风险不大，而高端决策风险、源头风险较大的特点，结合后台保障系统的改革，我行稽核评价工作将转向对全行内部控制、经营绩效、项目开发和评审决策等方面的稽核，并适时开展事前稽核，在系统设计之初，新产品、新业务开发之初，就将内部控制的思想和要求设计进去。2005年，我们已经尝试了对总行19个部门、企业局及32家分支机构的内部控制状况进行现场调查评价。通过宣传内部控制的基本理念、要求和要素，提高了全行员工的内部控制 意识、风险意识和责任意识，促进了全行内部控制文化的形成。 第二，全面实施稽核评价日常监督。按照稽核评价日常监督管理办法和日常监督量化考核办法的要求，全面实施稽核评价日常监督，从风险稽核的角度，掌握全面情况、实施动态跟踪、收集积累信息、及时发现问题。并根据日常监督的数据、资料，对风险导向稽核评级体系的适用性和有效性进行测试、修正。 第三，继续提高稽核评价对全行工作的贡献度和价值。一是加强对创新业务开发的事前研究、事中参与和事后监督，坚决贯彻内部控制优先原则，对重点风险领域和管理的薄弱环节及时充分揭示，促进新业务制度的不断健全与完善，保障创新业务顺利稳健发展。二是通过转变观念，转变角色，不断加强沟通，及时反馈，将简单地写实问题，转变为提示风险，并真心帮助改正，寓监督于服务中。 第四，大力推进稽核电子化工作。进行IT稽核模式的研究，探索适合开行的IT稽核模式和方法。充分利用全行核心系统，加强非现场的电子化监督手段，实现全方位、全过程的实时监控，提高稽核评价工作的效率、效果。 第五，加强学习交流，培养、锻炼一支素质过硬的稽核队伍。着力从树立科学学习理念，搭建学习平台和完善学习激励机制等方面入手，不断启发员工的学习热情，提高员工的学习主动性和自觉性，促进稽核队伍整体素质的提高，并倡导树立以增强“使命感、责任感、危机感、紧迫感和荣誉感”为核心的内部企业文化。 记者：今年是“十一五”规划的开局之年，中国内部审计协会也制定了“2006-2010年工作规划”。您作为中国内部审计协会的副会长，对协会与会员单位以科学发展观为指导，全面履行审计职能，共同推进内部审计工作有怎样的思路和建议？ 倪总：中国内部审计协会第五届理事会通过了《中国内部审计协会2006至2010年工作规划》，规划以科学发展观为指导，确定的总体目标之一是“推进内部审计工作基本实现以真实性、合规性为导向的财务审计为主向以真实性、合规性为导向的财务审计和以内部控制和风险管理审计为导向的管理审计并重的全面转型与发展，促进内部审计事业逐步实现法制化、规范化和现代化”。我认为，这一总体目标符合我国内部审计工作的发展现状。 进一步提高内部审计工作水平，充分发挥其在公司治理、内部控制和风险管理中的作用，是中国内部审计协会当前和今后一个时期的重要工作。按照“发展完善”与“引导实施”并重的原则，协会加大了“实务指南”起草和制定的工作力度。为了配合做好此项工作，开行根据协会工作的需要和我们稽核评价工作的需要，承接了《信息化环境下的内部审计准则》课题的协作开发任务，力求为促进内部审计工作的规范化和科学化做出一些贡献。 此外，各个内部审计机构所处的环境不同、行业不同，协会要引导和帮助不同地区、不同行业的内部审计工作适应本单位需要，围绕本单位的工作中心开展内部审计工作。金融行业与其他行业相比有其显著的特点。为了促进金融企业内部审计工作更好地在加强内部控制、防范风险方面加强合作研究、提高工作水平，中国内部审计协会很有必要成立一个金融业分会。我们听取了部分金融机构内部审计负责人的意见，大家对成立分会的呼声很高。我们将对此事认真研究，与各金融单位内部审计机构充分协商，并积极推进分会组建工作。 中国内部审计协会是全国各个内部审计机构和全体内部审计人员的行业协会，各成员要把协会的工作当作自己的事来做，要为推进协会逐步实现“自养、自立、自主、自强”的发展方向而努力。相信在所有会员的支持下，中国内部审计协会一定能够引领大家为内部审计事业持续健康发展，为促进我国经济社会持续协调快速发展做出新的贡献。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　摘自：《中国内部审计》