国际内部审计师协会第65届国际大会在美国休斯顿召开 2006年6月17日至6月30日以中国内部审计协会王道成会长为团长的中国内部审计代表团赴美国休斯顿出席国际内部审计师协会（以下简称IIA）第65届国际大会，会后王道成会长访问了美国劳工部和ORACLE计算机软件公司，对美国政府机构监察长办公室履行内部审计职能的情况和美国企业内部审计职能、业务范围进行了考察和业务交流。 一、IIA第65届国际大会的概况 2006年6月18日----21日，IIA第65届国际大会在美国休斯顿召开，与会代表2400多人来自89个国家。这是IIA历史上参会人数最多的一次盛会，也是一次开拓进取无限前景的大会。 自1941年IIA由24名内部审计师发起成立以来，经过50年的不懈努力，1991年会员人数发展到4万人；此后IIA又用了12年，在2003年使会员人数翻了一翻，达到8万人。近3年来，由于《萨班斯—奥克斯利法案》对公司治理、审计委员会和内部控制的强制性法律要求，促使上市公司、中小企业和一些非赢利性组织机构加强内部审计，以此来强化对内部控制有效性的监督。由此产生的直接影响有力地促进了全球内部审计机构和人员的迅速发展，使得IIA在近3年发展了4万名多名会员。这标志着内部审计在全球各界的影响力大大提高，内部审计成为时代发展的需要。通过确认和咨询活动,内部审计在改善企业风险管理、内部控制和治理过程，最终帮助组织实现其目标方面发挥越来越越重要的作用。 IIA第65届国际大会的主题是：“无限前景的大会”(A Conference of Infinite Posibilities)。在国际大会期间，IIA分别安排了全体大会发言和72场专题讲座，演讲者来自审计师服务的许多不同领域，从审计委员会到高级管理层，从一线管理层到过程所有者，更为重要的是内部审计师从来没有象现在这样拥有直接为组织增加价值的技能。 二、 IIA第65届国际大会的特点 内部审计职业在全球得到健康和快速发展，内部审计职业已成为经济界的热门职业之一。具体体现在以下几个方面： 第一，IIA的会员得到迅速发展。截止2000年12月31日，IIA的会员人数为70,890人，截止2006年4月30日，IIA的会员人数为122,243人，即在过去5年半时间里，IIA的会员人数增长了72%； 第二，截止2006年4月30日，IIA共拥有国家分会和地区分会249家，其中新成立的分会有57家； 第三，全球理事会、委员会、研究基金会和北美委员会的委员人数为388人，其中北美以外的有143人，占全球委员会委员的37%； 第四，全球化职业培训。通过国际大会和各种会议，参加培训的会员达到IIA会员人数的40%； 第五，IIA网站与192家分会联网； 第六，参加CIA考试的人员，2005年为24,028人；2006年5月为35,751人，增加了49%。 在这种大背景环境下召开的IIA 第65届国际大会的内容和热点，具有以下特点： （一）重视内部审计质量 IIA力图通过证书项目和加强培训来提高内部审计人员的素质，并通过制定内部审计实务标准，促进内部审计人员遵循标准来提高内部审计质量，进而为组织发展提供保证。在质量保证方面，演讲专题涉及：质量保证检查倒计时：你的部门准备好了吗？执行以风险为基础控制的合理性，降低合规性成本； 发展和保留IT审计师；协调全球内部审计资源审计海外业务活动；你的审计委员会正在想什么和期望什么？如何识别与审计非典型风险；质量评价活动的全球联盟与执行选择；高级审计师和审计主管的项目管理技巧；超越传统的质量评价：如何衡量和证明我们的效果。 （二）强调教育与研究的重要性 为了促进内部审计职业的持续健康发展， IIA非常强调教育与研究的重要性，积极组织与开展审计研究活动，设立了“通用知识主体”（CBOK）的研究项目，开展了全球“知识管理”方面的问卷调查，提出了以技术为基础的学习要求。 这方面演讲专题涉及：审计研究：什么能使我们做得更好？开展内部审计调查的内部审计指南；内部审计：创建更大的画面，获得超越《萨班斯法案》合规性的利益；从首席审计执行官到首席信息官：客户的期望；帮助你的组织从自然灾害中恢复；审计委员会的有效性；在审计任务中使用便利的评价方法；以信息为基础的审计报告；交流信息：有效演讲的要素；对全球组织内部审计活动的优先排序；中小组织的事务；成功的形象：引领全球的趋势和实务；重新提出经营审计：增加价值；谈判的双赢解决方案；建立战略性内部审计职能；跨越代沟：招聘和保留多代审计师；增强个人和专业的有效性。 （三）更加关注公司治理 IIA的内部审计实务标准要求内部审计应更加关注“治理活动”，这给内部审计师提供了一个展示其价值的机会，所以内部审计机构需要调整审计计划，将治理审计的内容纳入其工作范围，使健全的公司治理实务与有效的公司文化联结在一起。 这方面演讲专题涉及：审计委员会沟通的可视性影响；内部审计面对变化环境的优先排序；在国际组织中保持职业道德商业文化；新的COSO内部控制指南；当今审计管理成功的因素；首席审计执行官：立方体的保持者；公司合规性与内部审计：使资源最大化；在公司治理中加强内部审计的作用；将内部审计风险分析与企业风险管理框架相联系；企业风险管理：从理论到实务；审计IT治理；《萨班斯--奥克斯利法案》的全球进展情况；以风险为基础的IT总控制范围的评价指南；首席审计执行官在公司治理中的变化作用；在企业风险管理中发挥《萨班斯法案》和内部审计的杠杆作用；审计公司治理；通过内部审计证实企业风险管理；国际组织中的组织治理；企业风险管理与合规性项目融为一体的框架。 （四）继续探索舞弊审计的技术方法 公司舞弊是导致公司面临破产窘境的最严峻因素。目前，公司舞弊的现状是：公司每年因舞弊造成的损失在4%~6%之间; 公司一般难以发现舞弊行为。 在舞弊审计方面，反舞弊的手段主要包括两方面：第一，通过公司良好的治理程序来发现舞弊迹象，包括：创造高水准的道德文化氛、评价反舞弊的控制措施、制定监控程序；第二，通过其它方式发现舞弊，包括：举报热线、与员工签订行为准则、培训员工、进行背景检查、寻找舞弊线索并进行调查。此外，还可运用计算机辅助审计技术方法来发现舞弊迹象。 （五）更有效地为政府审计提供服务 政府审计战略是IIA进一步开发和实施长期战略，其目的是在全球范围内增加IIA政府会员人数，并更有效地向政府会员提供服务。由于各国的文化和政治背景不同，各国政府的背景也不相同，IIA面临的挑战是：第一，政府审计需要不同的战略，以适应不同国别的需要；第二，政府审计与IIA的关系能否从政府审计的需求出发；第三，在许多发展中国家，政府审计面临转型，需要IIA的帮助，应提供何种服务；第四，在标准方面，需要制定绩效评价指标。 这方面的演讲专题涉及：政府审计和绩效衡量的发展；前进中的公营部门内部审计：挑战与成功；在非盈利组织中执行“《萨班斯法案》的精神”；通过训练和辅导教师来发展领导者；如何使审计绩效最大化；沟通：审计职能成功的基础。 （六）大会赞助商为内部审计发展做贡献 本次IIA第65届国际大会组委会专门为其中捐款数额较多的13家赞助机构颁发了铂金、金、银、铜和主办者5个奖项，并为赞助商开设了有99个展览摊位的展览大厅，展览他们的新产品和为内部审计师提供审计软件、业务咨询和培训服务。此外，大会还为部分赞助机构提供了专题发言的机会。 赞助机构专题发言的题目涉及：全球最佳实务：内部审计师的可持续性工具；将信息技术趋势编入审计计划；风险评价的新范例与内部审计的含意；无痛苦的持续性内部控制合规方法；企业风险管理： 自鸣得意已不再是一种选择；持续是合规性的关键：使合规有回报的实务方法；审计师减少合规性成本和使用持续监控工具使过程优化的路线图；世界级审计管理系统——普华永道的团队伙伴软件；避免混乱的合规性：采用持续控制衡量解决方案来降低风险、展示控制和符合法规权限； IT审计：比《萨班斯法案》合规性与总控制更胜一筹；引领企业风险管理实务；全天候的惠普审计方法与用持续控制衡量《萨班斯法案》的经验；IT资产管理的合规性与作用。 中国内部审计代表团 执笔人： 张 玉