12月19日，由辽宁省内部审计协会主办，国家电网公司东北分公司承办的经济效益审计研讨会在沈阳召开。这次研讨会采用了专题和小型座谈会的形式，收到了较好的效果。 由于效益审计是近年审计机关和内审单位研究的重要课题，也是内审实践探索的重要领域，为使研讨会能够真正起到推动效益审计工作的作用，协会在参会人员的确定上，不仅选择了提交论文的作者，选择了撰写经验材料的内审单位代表，还特别邀请了部分在效益审计工作方面比较突出的单位代表。参会单位所在的行业也涉及了电力、通信、油田、钢铁、制药、航空、军工、金融、高校、机关等，从而使会议有了较为广泛的讨论基础。会上，与会代表热情参与，积极讨论，几乎所有参会代表都作了发言，都提出了自己的观点和意见。其中辽河油田分公司、凌源钢铁有限责任公司、东北制药总厂、省农科院等单位代表的发言给大家留下了深刻的印象。会议共收到论文、经验交流材料33份，来自全省企事业单位的44人参加了会议。 辽宁省审计厅总审计师王卫国到会并作了讲话，国家电网公司东北分公司总审计师周玉秀向与会代表表示了欢迎，会议由省内部审计协会卢莹秘书长主持。 会上，王总审计师谈了对这次会议的体会。他对财务收支审计向经济效益审计转型谈了几点认识。他提出，推动财务收支审计向效益审计转变，一是要选好的单位开展交流，推动没有开展这项工作的单位逐步开展。内审开展效益审计没有现成的经验可以借鉴，以往看国家审计怎么做，但内审与政府审计还不同，当前，企业开展效益审计重点是要与国际接轨。国际上的内审方法主要是制度基础审计和风险导向审计，这二者一个是对内控进行测评，一个是对风险进行评估。要选择那些在内控建设和风险评估方面开展较好的单位进行经验推广。推动财务收支审计向效益审计转变，二是要深刻理解效益审计的内涵。他引用李金华审计长的提法，李审计长在总结我国内部审计工作经验教训的基础上，针对传统内部审计模式中存在的“重监督轻服务，重结果轻过程，重财务轻业务，重合规轻效益，重单项轻系统，重当期轻长远，重查处轻建议，重独立轻互动”等问题，提出了要“把内部审计作为一个控制系统，而不是一个检查系统”，“内部审计要以效益审计和管理审计为主”，“内部审计要以事前、事中审计为主”，“内部审计要以体现中国特色为主”。王总审计师在发言中指出这些提法不是口号，是从实践中归纳出来的。这次会议就是要理解效益审计内涵，积极进行总结，为在辽宁建立起一批经常保持联系的内部审计试点单位打下基础。试点单位可以通过层层推荐和自荐的形式，选出全省的几十户内审单位，让这些单位有责任也有义务参与到省里的活动中来。如组织这些单位到大型企业去学习；组织出国考察；安排接待审计署、中内协开展的内审调研工作等等。 王总审计师就效益审计的几个重要问题发表了意见。一是效益审计的立项，也就是切入点问题。他指出每年应围绕领导关注的问题、企业的主要经济目标、企业经济活动中的关键环节或薄弱环节开展效益审计，风险评估也要作为是管理审计的重要内容。二是效益审计的内容、评价方式、方法问题。他认为每个企业要结合自己的实际情况来确定效益审计的内容、评价方式、方法。三是效益审计要重视互动，不要过分强调独立性的问题。他提出内审的独立是在法人代表下的相对独立。开展效益审计工作，审计部门要注重与其它职能部门的互动。四是效益审计要注意完善制度。效益审计查出多少问题不是目的，重要是发现管理上的漏洞后要在制度上加以完善，在机制上加以解决。要把眼光放远，要从制度和机制上研究防范和预防的措施。五是影响效益审计的因素。他提出效益审计的质量和水平与企业的管理水平、领导重视的程度、审计人员的观念相关。六是效益审计工作要注重转变观念。他指出转变观念首先是不要把效益审计看作是高不可攀的大项目，要从小事、小项目做起，细节决定成败；其次是过去效益审计往往从财务收支审计入手，从财务收支的真实、合法中发现效益审计的因素，现在要善于将效益审计作为一个独立的项目。 王卫国总审计师还对明年协会的工作做了部署，对与会代表要勤于思考，热衷内审研究提出了希望，并对这次会议的组织形式给予了肯定，他提出这种小范围的研讨会生动活泼，很亲切，有发言，也有点评，开得好，每年应多开几次，希望通过这样的会议多提出问题，多出成果。 会上，辽河油田分公司参会代表就目前部分内审人员提出为保持内审的独立，审计人员只能开展事后审计工作，而开展事前、事中审计工作就是参与了管理，执行了管理职能，内部审计就失去了独立性的问题专门组织了《浅谈海外上市公司内部审计如何适应萨奥法案要求开展法定事前事中审计工作》文章对开展法定事前事中审计做了详细地阐述，观点引起了与会代表的关注。辽河油田分公司从三个方面论述了开展事前、事中审计的法定性和有效性：事前、事中审计工作是国内法规、规章、准则要求的必须开展的法定工作；开展法定的事前、事中审计是建设有中国特色内部审计的需要；服务的内向性决定了内部审计必须开展法定的事前、事中审计。同时分析了如何适应萨奥法案要求，搞好法定的事前、事中审计，他们认为事前、事中法定审计工作，完全可以作为正式的咨询审计业务工作而存在，因为它体现了内部审计为企业增加价值的主张，只要内部审计章程授权审计部门开展工作，在工作中采取系统化、规范化的审计方法，同时注意不起管理决策作用，把是否采纳或实施所提出的建议的决定权由管理层决定，就不会影响审计的独立与客观，从而使国内外审计理念完美地结合起来。他们还提出了把事前、事中法定审计工作作为咨询审计业务开展须注意的几个问题，从而较好地提出、分析并解释了一直困扰着很多内审单位的开展事前、事中审计的问题。 凌源钢铁有限责任公司的参会代表以详实的案例形式分析了如何在企业日常经营管理中发挥审计监督职能，防止企业效益流失的问题。参会代表提出如何在日常经营活动中开展效益审计，关键是找准切入点，深入实际，从小事做起，切实解决企业生产经营中的实际问题，充分发挥审计监督、服务职能。凌源钢铁有限责任公司从12个真实案例角度出发，从四个方面分析了效益审计工作的开展情况：首先，抓住价格审计、工程预决算审计两个关键环节，严把采购、投资关；其次，抓住热点、难点问题，开展专项调查，做到调查一个，治理一片；再次，深入实际，从细节发现入手，堵塞管理漏洞；最后，在日常招标、谈价会议中发挥专业优势，维护企业利益，树立审计权威。这种案例分析的方法得到与会代表的一致好评，都觉得深受启发，对效益审计工作既有了思维理念，又有了工作方法。 会上参会代表还提出了加强内部审计工作的建议和希望：一是希望加强交流，希望有机会到内审和内控建设好的企业和单位去学习；二是希望加强培训，学习指导性、可操作性强的内审的新技术、新方法；三是希望出台应用性强、能指导内审实践的法律、法规。 这次研讨会不仅丰富了效益审计的理论与实践，有利于促进各单位、各部门效益审计工作的深入开展，内审课题的组织形式还为今后的课题交流积累了经验，受到与会代表的认同和欢迎。 辽宁省内部审计协会 供稿 二OO六年十二月二十五日 [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121900.jpg[/img] 左起依次为：国家电网公司东北分公司总审计师 周玉秀；辽宁省审计厅总审计师 王卫国；辽宁省内部审计协会秘书长 卢莹。 [img]http://www.audit.org.cn/newspic/61219wangweiguo.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/61219luying.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121901.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121902.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121903.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121904.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121905.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121906.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121907.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121908.jpg[/img] [img]http://www.audit.org.cn/newspic/6121909.jpg[/img]