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辽宁省内部审计协会调研工作报告

辽宁省内部审计协会调研工作报告

  • 分类:内审动态
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  • 发布时间:2006-12-08 13:50
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辽宁省内部审计协会调研工作报告

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根据2006年中国内部审计协会确定的开展内审调研工作的安排和辽宁省内审协会工作的重点,辽宁省于下半年开展了以摸清内部审计现状,掌握内部审计动态,总结、树立内部审计典型和经验,为分类指导内部审计工作提供依据的调研活动。 2006年8月-10月,由辽宁省审计厅总审计师王卫国带队的辽宁省内部审计协会调研组对辽宁省内的部分企业进行了内审调研,并对沈阳飞机工业(集团)有限公司、东北制药总厂、鞍山钢铁集团公司、中国石油天然气股份有限公司辽河油田分公司、辽宁省邮政局、中铁十九局集团有限公司、辽阳庆阳特种化工有限公司、中国工商银行本溪市分行、本溪钢铁(集团)有限责任公司等单位开展了重点调研活动。 一、调研角度 这次调研主要围绕调研单位基本情况,内部审计机构基本情况,内部审计人员情况内部审计业务开展情况以及内部审计信息化建设情况展开。在调研中,省内审协会调研组就部门、企业内部审计现状和内部审计发展趋势以及内部审计面临的突出问题进行了深入了解。调研期间,调研组还到东北制药总厂、中国石油天然气股份有限公司辽河油田分公司等单位实地考察了企业的运作现场。 二、调研基本情况 (一)单位基本情况 从这次调研的单位而言,主要从辽宁是全国的重工业基地出发,重点选择了能够代表辽宁产业特点的钢铁、石油、化工、邮政、飞机制造、制药、电力等国有大中型企业。从抽样的科学性而言,选择调研的单位覆盖了辽宁的主导产业;从企业性质而言,涉及了中直、省直、市直企业;从地域特点而言,遍及了沈阳、鞍山、本溪、辽阳、盘锦等几个城市;同时,调研单位既有上市公司,也有有限责任公司。通过这些单位的内部审计工作可以分析辽宁内审工作的基本情况和基本形势,因而调研单位的选择具备了反映辽宁内审发展状况这一总体特征的基本条件。 (二)内审机构的基本情况 1、内审机构的设置情况 从调研的结果来看,这些单位在单位的章程或有关文件中都规定了内部审计的职能、地位和工作范围,都设有独立的内部审计机构。在内部审计的隶属关系上,基本上包括向公司的总经理负责、向总会计师负责、向纪委书记负责、向董事会下设的审计委员会负责等形式,都有效地实现了内部审计工作的独立性。 2、内审制度的建设情况 在内审制度建设方面,各单位都结合内审实际情况,依据内部审计的职责,制定了内审方面的制度和规定。一些行业和单位在建立、健全内审工作的法规体系方面做出了很多努力。如调研的辽阳庆阳特种化工有限公司从公司实际出发,贯彻国资委对国有企业内部审计的有关规定,中内审的内部审计准则、实务指南以及系统的相关审计制度,并借鉴国家审计、社会审计的先进经验,2006年制定(或修订)实施了《内部审计工作管理标准》、《全面预算会计制度》、《管理效率审计制度》、《庆阳化工中层行政正职领导人员经济责任审计制度》、《财务收支审计制度》、《基本建设项目审计制度》、《比价采购审计制度》、《内部审计处理、处罚制度》、《内部审计报告管理标准》、《内部审计职业道德规范》、《审计档案管理标准》等一系列规章制度,这成为庆化2006年工作创新的重要成果。再如,东北制药总厂规范了审计项目质量控制,沈阳飞机工业(集团)有限公司制定了审计工作规定,并形成审计法规汇编以指导内审工作等等。   (三)内部审计人员情况 调研的这些国有大中型企业的内审人员在数量上大致从10人至200人不等,人员在年龄结构、职称结构、学历结构方面基本上呈正态分布。专业结构以会计、工程为主;职称以中级为主;工龄以10年左右为主;学历以本科为主;并有一定注册会计师、造价工程师和注册内审师的人员构成。 一些单位在人员构成上也有不同特点。中铁十九局为弥补审计资源不足的现实,从系统内聘请几十名具有中高级专业技术职称的业务骨干为兼职审计员,作为审计队伍的后备和补充,有效地缓解了人力资源不足的问题。辽河油田的审计人员设置依据审计工作的特点,分二级设置,油田公司审计处设27人,二级单位下设16个审计科,实行二级审计制度,一般 而言,常规项目放在二级单位审计科终审,一些较难的项目,如油田化学、全局的技术合同和其他合同等,二级科室由于专业胜任性和资源的限制,都放在审计处终审,这样的制度安排就在公司运营管理的基础上形成了两道防线。 在人员素质建设方面,各单位都很重视。对内审人员参与CIA资格考试、持证上岗并参加继续教育、不断丰富和更新知识的要求都给予支持和鼓励。辽阳庆阳特种化工有限公司全公司范围内由审计部和人力资源部联合,鼓励有志从事内部审计的人员参加CIA考试,通过者就可作为专职审计人员管理。 (四)内审业务开展情况 调研单位的内审业务开展情况,从共性而言: 一是各调研单位对内审工作都非常重视,重视对审计资源的挖掘,对审计的投入,重视提升审计机构地位,积极发挥内审对企业兴利除弊、加强管理,提高效益的作用。 二是各单位重视加强制度建设,促进内审的规范化、制度化、科学化进程。 三是审计的重点从财务收支审计向管理审计、效益审计过渡。 就效益审计的开展情况,各单位表现为不同的发展阶段,这里着重对效益审计开展较好的单位的业务开展情况作以介绍。辽河油田公司以事前审计和过程审计为主,在工程、合同、物质采购方面审计关口前移,每年除了开展好事前审计业务外,从企业经营管理和效益出发,按风险导向作审计业务,每年都取得了很大成果。2006年中石油在美国上市,辽河油田公司摸索出了在国外上市公司企业如何搞好内审的方法,其中的合同审计、过程审计的开展就开了中石油系统审计工作的先河,其它油田企业纷纷前来学习。目前辽河油田公司的审计业务有85-90%属于事前、事中审计,其他为事后审计,为表述这一审计业务的开展特点和在为企业加强管理提高效益方面发挥的作用,这里举企业的审计实例加以说明。 根据油田运行的需要确定审计项目。通过审计发现公司近60%的热采炉耗能超标,采油同时又烧油,一年因开采油烧掉据统计约一百万吨原油,因而这些开采出来的原油未能100%形成商品量。审计调查后,审计处通报技术部门、二级部门和生产管理部门,通过生产部门的调整和处理,减少了热采炉的能耗,运行的结果是2006年30多个项目运行下来效果良好,节约大量能耗。在发现这个问题的基础上,审计处开展了对公司节能情况、节能效果的专项审计。审计处还作了大量直接经济成果小、但对油田管理是很好提升的工作,如对企业资金在年底得不到及时结算的问题的审计关注,使整个油田的结算质量、速度和效率问题浮出水面;对地面工程承揽情况的审计调查使油田技术配置得到改善,规范了企业的市场行为等等。   总之,多年审计工作摸索出来的油田企业审计工作方法就是现场定量重真实性,市场定价重相符性,效果看质量要求各种服务与质量与签约时的效果要相符。内控制度、采购、各种制度都是审计检查范围,劳资、安全、环保、内控都检查,没有死角,体现出了油田审计工作从财务审计为重向管理审计为重转移。 四是注重审计结果沟通和人际关系,使审计工作得到各方面支持。 鞍钢审计部的工作得到总经理的肯定,在各部门的考核中近两年都为A,在被审单位中反响也很好,各部门都表现出了欢迎审计、邀请审计的态度。通过审计促进了工作的开展。仅2005年就完成审计项目47项,其中21项经济责任审计,19项工程审计,2项专项调查,5项专项审计。所有的审计项目都做到了后续审计,对于审计出来的共性问题,都通过合适的渠道与公司管理层沟通,从而使鞍钢的审计工作得到了各方面的重视和支持。 (五)信息化建设情况 鉴于计算机审计的实施已改变了原有的手工审计模式,调研单位对信息化建设都特别重视,并注重通过信息化的流程来改善审计的效率和效果。如东北制药总厂审计处以强化事前审计监督的工作报告建立了一个系统模型,使车间成本核算自动生成,这项创新使审计提前介入事前成本核算流程,这一系统建立后,会计报表、统计报表、产量报表、技经指标、收率表等一系列指标都会自动生成,将大大提高审计工作的效率和效益。 三、调研企业提出的内审发展遇到的困难和问题 一是内部审计的独立性有效性问题。在调研的单位中,辽河油田遇到了在过程审计中如何发挥审计职能的问题。情况是油田在签约前、结算前开展审计,审计会对有些条款提出意见,如采购行为,审计后可能要降低采购价格。对于这类审计行为,普华永道在中石油系统开展内控建设时提出辽河油田的审计行为参与了企业的经营管理,损害了审计的独立性。而辽河油田认为他们开展的审计活动是在企业运行的必要环节加以介入,并且审计是在经营部门发表态度后才发表审计意见,并不影响审计的独立性。这一情况成为辽河油田审计工作面临的一个问题。 二是内部审计人员素质亟待提高,专业结构不尽合理。按照当前审计发展的趋势,审计人员要善于从宏观的角度去分析思考和把握问题,从大局出发来考虑内部审计工作的发展。这就对内部审计人员的素质提出了更高的要求。从调研企业的现状来看,目前企业的审计工作要向管理审计、效益审计为主转变,不仅需要专业胜任能力强、具备良好职业道德的人员,更需要懂经营管理、熟悉企业运作流程、精通现代信息技术和财经、审计等多方面知识的复合型人才充实进入内审队伍。因而,人才瓶颈成为调研企业内审发展面临的一个重要而又现实的问题。调研企业也提出,必须整合审计资源,加大对审计培训的投入,但这在企业内部又会涉及到多方面的问题。 三是内部审计工作的质量和水平需要提高。调研企业提出审计工作中存在年度计划的执行进度不理想,各子分公司的审计水平参差不齐,审计结果的利用和审计决定的执行情况不理想等问题,一些企业还提出谁来监督审计的工作质量问题,这些同属审计质量控制范畴。 如何提高内部审计项目的管理水平,需要解决提高决策和管理水平,改进审计技术方法,提高审计规范化水平,提高审计人员素质等一系列问题。 四、调研企业提出的加强内部审计工作的建议和希望 一是希望加强交流,希望有机会到内审和内控建设好的企业和单位去学习。 二是希望加强培训,学习指导性强的内审的新知识、新方法,并希望能够通过制度安排解决内审人员的培训经费问题。 三是希望出台应用性、操作性强的内审法律、法规,以更好地指导内审实践。 四是希望多了解关于内部审计发展的丰富的信息。 五是希望内审的行业管理能够加强力度,目前内审行业管理较国资委对企业内审的要求而言还显得弱化。 六是希望能够提高内部审计地位,内部审计人员的市场经济定位、执业、培训、提高素养都有赖于全社会的认知,希望内部审计职业建设能够得到更大的推动和提升。 二○○六年十一月

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